工資“兩稅”監(jiān)管來了
比對(duì)個(gè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)和企業(yè)所得稅工資薪金扣除數(shù)據(jù)的這個(gè)事情，稅務(wù)局是確實(shí)已經(jīng)在執(zhí)行的，所以出現(xiàn)工資薪金差異的話大家要注意，下面這些行為不要再有，以防被查！
01工資“兩稅”監(jiān)管來了！
隨州市稅務(wù)局對(duì)企業(yè)的工資薪金稅前扣除金額與個(gè)稅申報(bào)金額進(jìn)行了比對(duì)，開展“‘兩稅’工資薪金差異”風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)行動(dòng)，對(duì)企業(yè)的“兩稅”工資薪金實(shí)行聯(lián)動(dòng)管理。具體查處了以下違法行為：
1、濫用往來賬少繳所得稅
企業(yè)將未兌現(xiàn)的獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)入往來賬，提前稅前扣除。“企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金為18569萬元，而個(gè)人所得稅工資薪金僅17756萬元，‘兩稅’工資薪金相差813萬元。經(jīng)查，是該公司將已計(jì)提而未實(shí)際支付的工資薪金放在其他應(yīng)付款科目中，在企業(yè)所得稅前進(jìn)行了扣除，而個(gè)人所得稅按實(shí)際支付的金額扣繳稅款，導(dǎo)致“兩稅”工資薪金差異。
最終，該公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅655萬元。
2、將股東向企業(yè)的借款長(zhǎng)期掛往來賬上，代替股息紅利
某生豬養(yǎng)殖公司享受免征增值稅和企業(yè)所得稅政策，稅務(wù)人員比對(duì)該公司“兩稅”工資薪金申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為2330.61萬元，但2021年扣繳申報(bào)的個(gè)人收入僅為476.37萬元。查看“其他應(yīng)收款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)股東都從企業(yè)借用了大量資金但長(zhǎng)期未歸還。
最終，該公司依法按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目補(bǔ)扣個(gè)人所得稅77.75萬元。
3、以母公司股權(quán)激勵(lì)子公司高管，虛增成本費(fèi)用
某上市公司的子公司2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為5464.16萬元，其2021年扣繳申報(bào)的個(gè)人收入金額僅為3071.35萬元。通過核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過“工資薪金支出—股權(quán)激勵(lì)”項(xiàng)目，在企業(yè)所得稅稅前列支了以母公司股權(quán)激勵(lì)本單位高管的費(fèi)用。
最終，該公司補(bǔ)繳稅款130余萬元。
隨州稅務(wù)局還提到，之后將設(shè)計(jì)企稅與個(gè)稅“工資薪金差異預(yù)警指標(biāo)”，根據(jù)不同行業(yè)調(diào)整差異閾值，將“兩稅”差異大于一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)列入高風(fēng)險(xiǎn)名單，重點(diǎn)分析。
工資一直是稅務(wù)局監(jiān)管的重點(diǎn)對(duì)象，究竟該怎么防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)呢？
02企稅和個(gè)稅工資薪金是怎么比對(duì)的？
兩者差異原因有哪些？稅局怎么查？一、兩者比對(duì)的差異來源
1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金
企業(yè)所得稅稅年度納稅申報(bào)表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》
2、個(gè)人所得稅的工資薪金所得
個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表中的全年累計(jì)收入額
二、兩者差異的原因
1、正常的、合理的原因
（1）計(jì)提了年終獎(jiǎng)
企業(yè)當(dāng)年預(yù)提的年終獎(jiǎng)在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當(dāng)年稅前扣除，但個(gè)稅是實(shí)際發(fā)放時(shí)（次年）才扣繳，形成了差異。
（2）拖延了員工的工資
企業(yè)賬面上計(jì)提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個(gè)稅在次年實(shí)際發(fā)放時(shí)才扣繳，形成了差異。
2、不合理的原因
（1）多列工資薪金支出
比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細(xì)表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等
（2）少申報(bào)工資薪金收入
主要有以下情形：
a.員工發(fā)放了工資，但未申報(bào)個(gè)稅，或者按照較低的收入申報(bào)個(gè)稅；
b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報(bào)銷形式發(fā)放；
c.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報(bào)個(gè)稅；
d.年收入未超過6萬的員工，認(rèn)為可以不申報(bào)個(gè)稅。
三、稅局怎么查工資？
稅務(wù)局稽查工資，一般會(huì)從以下4個(gè)方面入手：
1、審核工資憑證
檢查企業(yè)人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和工資條，審核發(fā)放工資與銀行代發(fā)工資的數(shù)據(jù)是否一致。
2、檢查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)
檢查職工人數(shù)分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模來判斷企業(yè)職工人數(shù)和形成標(biāo)準(zhǔn)是否合理。
3、審查賬實(shí)差異
審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目與實(shí)際工資總額是否一致，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)助和獎(jiǎng)金發(fā)放是否正常。
4、結(jié)合第三方信息系統(tǒng)分析企業(yè)數(shù)據(jù)
利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)交社保人員是否一致，并對(duì)企業(yè)繳納個(gè)稅和收入情況實(shí)施檢查。
03這3種發(fā)工資方式，違法！1、通過個(gè)人賬戶發(fā)工資，違法！
一些用人單位不通過企業(yè)公賬發(fā)放工資，而是通過公司法定代表人、股東、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人賬戶發(fā)放工資，以這種方式來規(guī)避與員工之間的勞動(dòng)關(guān)系，進(jìn)而逃避責(zé)任。
除此之外，深圳市中級(jí)人民法院勞動(dòng)爭(zhēng)議審判庭法官邢蓓華提醒：
“在勞動(dòng)爭(zhēng)議案件中，若公司通過個(gè)人賬戶給員工發(fā)放工資，訴訟過程中，公司否定雙方存在勞動(dòng)關(guān)系，稱只是股東或資金往來關(guān)系，在沒有其他證據(jù)情況下，勞動(dòng)者就很難證明與公司之間存在勞動(dòng)關(guān)系。”
2、多發(fā)工資不交社保，違法！
在求職過程中，有一些人發(fā)現(xiàn)繳納社保后，每月到手的錢會(huì)少。有的用人單位會(huì)以此為由，說服勞動(dòng)者不繳社保、多發(fā)工資，而有的勞動(dòng)者也愿意到手的錢多一些。
按照相關(guān)法律規(guī)定，用人單位不繳納社?；虿话匆?guī)定繳納社保都是違法行為，均需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
如果單位不給交社保，員工有權(quán)要求補(bǔ)繳，也可以隨時(shí)單方解除勞動(dòng)合同，并要求一定的經(jīng)濟(jì)賠償。
員工有權(quán)要求補(bǔ)繳社保，企業(yè)100%補(bǔ)繳。
未繳納期間，員工發(fā)生工傷等意外情況，企業(yè)必須承擔(dān)責(zé)任。注：在工作期間，發(fā)生工傷等意外情況，原應(yīng)由工傷保險(xiǎn)基金支付的費(fèi)用變?yōu)橛晒局Ц丁?br data-filtered="filtered" />
員工有權(quán)隨時(shí)單方解除勞動(dòng)合同，并要求一定的經(jīng)濟(jì)賠償。
未依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用將面臨扣押、查封、拍賣等強(qiáng)制征收的法律風(fēng)險(xiǎn)。
3、用人單位任性扣工資，違法！
有的用人單位為防止員工跳槽，會(huì)扣下員工的一部分工資留到年底再發(fā)。如果勞動(dòng)合同中沒有約定，這種情況屬于拖欠工資，員工可以通過勞動(dòng)部門要求用人單位發(fā)放全部工資。
此外，還有的企業(yè)有上班遲到扣工資、請(qǐng)一天假扣三天工資的任性規(guī)定。
事實(shí)上，國(guó)務(wù)院曾施行的《企業(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》已在2008年1月15日廢止，用人單位不能再根據(jù)該條例的規(guī)定在規(guī)章制度中隨意設(shè)立罰款條款。
04工資薪金25個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
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